Какие товары, требующие маркировки, нельзя продавать на ПСН

Для продажи товаров, которые подлежат маркировке, надо подобрать подходящий налоговый режим. Для торговли некоторыми товарными группами нельзя применять ПСН. В статье расскажем, кому точно нельзя продавать маркированные товары, работая на патенте.

Какие товары, требующие маркировки, запрещено продавать на ПСН

В 2020 году ИП на ПСН запретили реализовывать маркированные шубы, а также изделия из меха, обувь и лекарства (Закон от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ). Затем перечень товаров дополнили шинами, духами, фотоаппаратами, одеждой, вследствие чего началась путаница. Появилась информация, что, якобы, ИП на ПСН вообще не могут продавать товары, требующие маркировки. Но это неверно.

Отсутствует прямой запрет на реализацию маркированных товаров при применении ПСН. Однако имеется существенное требование — продавать можно лишь в розницу. Реализация маркированных шуб, обуви и лекарств формально является розничной торговлей. Однако при применении патента НК РФ исключает эти три группы товаров из розничной торговли. Соответственно, на ПСН запрещается продавать шубы из натурального меха, обувь и лекарства (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК). Эти ИП должны применять УСН или ОСНО.

Продажа иных маркированных товаров на ПСН

ИП, продающие в розницу иные товары, кроме шуб, обуви и лекарств, могут применять ПСН. Для них отсутствует ограничение по выбору налогового режима. При этом Минфин выдал пояснения по продаже шин и одежды (не являются законодательными актами и имеют справочный характер). В Письме Минфина от 26.01.2021 г. № 03-11-11/4293 сказано, что ИП на ПСН может продавать маркированную одежду, а в Письме Минфина от 21.04.2021 г. № 03-11-11/30230 — шины. Но при этом должны соблюдаться другие требования в части ПСН.

Выбор налогового режима для параллельной реализации маркированных и немаркированных товаров

Допустим, у ИП есть торговая точка, где он реализует одежду, обувь и канцтовары. Обувь можно реализовывать только на ОСНО или УСН. По другим группам товаров ограничения отсутствуют. В такой ситуации ИП может совмещать два налоговых режима — реализовывать обувь на УСН, а другие товары — на ПСН.

В Письме Минфина от 11.02.2021 г. № 03-11-11/9101 указано, что разрешено совмещать налоговые системы при продаже в одной торговой точке маркированных и немаркированных товаров. При этом требуется, чтобы ИП вел раздельный учет доходов и расходов.