Изменения в применении онлайн-касс в 2020 году

Перемены в первую очередь относятся к тем, кто взаимодействует с маркированными товарами - сейчас необходимо вводить в чеки обязательный реквизит. Из-за пандемии была увеличена длительность моратория на проверку использования ККТ. У организаций и ИП возникла возможность не подвергаться административной ответственности при неправильном применении кассового оборудования.

С 1 марта настоящего года начал действовать Приказ ФНС РФ от 29.08.2019 № 434, внесший поправки в Приказ ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (регламентирует дополнительные реквизиты чеков и видов фискальных документов).

Перемены коснулись механизма отражения в фискальном документе реквизита «Код товара». Это обусловлено внедрением системы маркировки для перечня продуктов. К примеру, с 1 июля настоящего года запрещен оборот немаркированных сигарет и обуви. С 1 ноября будут актуальны требования об обязательной маркировке шин. В скором времени маркировке будет подвержена продукция легкой промышленности, вода и молочные продукты. Правительство хочет, чтобы в 2024 году маркировке подвергались все товары.

Подробнее рассмотрим те перемены, которые затронули использование кассового оборудования.

С 1 марта в чеках иногда можно не указывать ставку НДС

Приказ ФНС РФ от 29.08.2019 № 434 рассказывает, каким образом необходимо указывать код товара в чеках. В документе имеются объяснения о том, что лишь в обычном (бумажном) варианте чека может не быть сведений о номере смены и номере чека за смену.

Помимо этого, в указе сказано о том, что с 1 марта в фискальных документах получится не указывать ставку НДС, величина налога и сумму подсчета без налога, другими словами, настраивать кассовый чек таким образом, чтобы в нем отсутствовало указание НДС. Однако имеется исключение: если фискальный документ выпускается организации или ИП, тогда реквизит НДС обязан отображаться. Если документ пробивается обычному гражданину, то реквизиты НДС получится не печатать.

К примеру, подотчетное лицо покупает в розничной торговой точке, использующей ОСН, товар на 120 рублей. В фискальном документе магазин указывает 120 рублей, из них 20 рублей - НДС. Физическому лицу не выписывается счет-фактура. Он приносит в свою организацию чек на 120 рублей. По документу взять к вычету НДС не получится. К тому же, Минфин думает, что данный НДС нельзя причислять к затратам. В итоге, подотчетное лицо потратило 120 рублей, а к тратам предприятие может отнести лишь 100 рублей.

Если продавец настроит кассовое оборудование таким образом, что НДС в фискальных документах указываться не будет, он выпишет чек на 120 рублей, упоминания про НДС в нем будут отсутствовать. Подотчетник принесет чек в организацию, и ей удастся отнести к затратам полную затраченную сумму - 120 рублей.

Продажа продукции с маркировкой и внесение в фискальный документ реквизита "Код товара"

В обычном варианте чека не требуется указывать весь код товара. Достаточно, чтобы возле маркированного товара в чеке был указан символ [М]. О том, как это осуществить, написано в Письме ФНС РФ от 18.02.2020 № АБ-4-20/2810@.

ФНС говорит, что при проведении подсчетов с покупателем за продукцию, подлежащую маркировке, в фискальном документе каждая позиция определяется отдельно. А значит, клиент приобретает пять пар обуви, даже совершенно одинаковых, то, так как каждая пара обуви обладает своим кодом маркировки, необходимо пробивать данное приобретение пятью позициями, при этом в бумажном формате чека около каждого товара должен возникнуть символ [М]. В цифровом варианте чека требуется указать код продукции полностью.

Продукция, не подлежащая маркировке, в фискальный документ (бланк строгой отчетности) может вносить одну позицию, указывая количество товара.

Ситуации, при которых код продукции в чеке указывать не требуется

Подобные случаи рассматриваются в Постановлении Правительства от 16.04.2020 № 521.

• Если подсчет не связан с передачей продукции покупателю.

К примеру, к ним относятся рассрочка и предоплата. Тогда код маркировки в чек не вносится.

• Возврат позиции.

Если клиент осуществляет возврат товара (тогда понадобится выписать чек «Возврат прихода») с затертым кодом маркировки, кассир должен принять у него продукцию. Тогда в чеке «Возврат прихода» не обязательно указывать код позиции.

• Доставка маркированной продукции.

До 20 апреля следующего года организации и ИП, которые предоставляют курьерские и почтовые услуги по доставке маркированных позиций, в чеке не нужно пробивать код товара

• Продажа лекарственных препаратов.

Нововведения есть и по лекарственным средствам. Позволяется продавать их без маркировки до момента, когда истечет срок годности. Поэтому единовременно будут продавать как маркированные, так и немаркированные позиции. Если вы реализуете парацетамол без маркировки, кода товара в чеке не будет.

Приостановка проверок использования кассового оборудования до 31 декабря текущего года

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ, проверку техники осуществляет ФНС.

Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н и Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н определяют административный регламент по проверке транзакций.

Период исковой давности по проверкам кассового оборудования составляет 12 месяцев с момента нарушения (ст. 14.5 КоАП).

В апреле возникло Письмо ФНС РФ от 21.04.2020 № АБ-2-20/671@ «Об обязанности использовать кассовое оборудование при выполнении подсчетов за предоставленные услуги и ответственности за её неиспользование». Пандемия обусловила принятие Постановления Правительства РФ от 3.04.2020 № 438, согласно с которым приостановили проверки (как плановые, так и внеплановые) субъектов МСП и отложены плановые проверки крупных предприятий.

ФНС, со ссылкой на данное постановление, сказала, что до 31 декабря текущего года алгоритм использования кассового оборудования проверяться не будет. Тем более, возникло Письмо ФНС РФ от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@, в котором имеется такое пояснение: даже если будет появляться жалобы от граждан, не нужно ждать проверок до конца года.

Сведения, находящиеся в жалобе, будут применяться налоговой при осуществлении контрольных мероприятий после снятия запрета на осуществление проверок.

Юрлица и ИП могут избежать ответственности за неприменение ККТ

Письмо ФНС РФ от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@ рассказывает, каким образом избежать санкции за неиспользование оборудование либо ее неправильное использование, как рассказать об этом ФНС и выписать чек коррекции.

С 31 июля текущего года актуальна обновленная редакция ст. 14.5 КоАП, определяющая ответственность за неиспользование кассового аппарата либо несоблюдение требований к ней. Подобные перемены в статью вводит Федеральный закон от 20.07.2020 № 240-ФЗ.

Сейчас юридическим лицам и ИП удастся избежать административной ответственности, если самостоятельно отправит чек коррекции в налоговую. Признательных писем о нарушении не понадобится, ведь налоговой хватит чека коррекции.

Чек коррекции по-прежнему нужен при оформлении подсчета, выполненного без использования кассового оборудования, либо исправления неполадок при ее применении. Как утверждает ФНС, продавец, применяющий ККТ, обязан обеспечить достаточность информации в чеке коррекции, чтобы было ясно, в отношении какого подсчета используется корректировка. К примеру, сослаться на фискальный признак неверности документа.

При помощи обновленной редакции ст. 14.5 КоАП налоговики больше не смогут штрафовать ИП и организации, если чек коррекции оформлен до того, как налоговая узнала о нарушении. Подобный документ станет одновременно:

• Подтверждать выполнение обязанности по исправлению.
• Сообщать о нарушении от пользователя ККТ.

Штрафы за неиспользование кассового оборудования

Ответственность за неиспользование кассового аппарата определяет ст. 14.5 КоАП РФ.

Для должностных лиц величина административной санкции равна от 25 % до 50 % суммы подсчета, выполненного без использования оборудования, однако не меньше 10 тысяч рублей.

На организации - от 75 % до 100 % суммы подсчета, выполненного с применением наличных денег либо электронных средств платежа без использования кассового оборудования, но не меньше 30 тысяч рублей.

Повторное совершение нарушения, если сумма подсчетов, выполненных без использования онлайн-касс, равна 1 млн руб. и более, подразумевает подобную ответственность:

• Для должностных лиц - дисквалификация на период от одного года до двух лет.
• Для ИП и организаций - «заморозка» работы на период до 3 месяцев.

Предупреждения вместо санкций для субъектов МСП

В соответствии с ст. 4.1.1 КоАП, если малые и средние предприятия впервые совершают нарушения, связанные с неиспользованием либо неправильным использованием онлайн-касс, то изначально ему должны сделать предупреждение. Но если нарушение совершено второй раз, придется заплатить штраф.

Возникновение дополнительных оснований для санкций

Сейчас, в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ неиспользование кассового оборудования дает штраф организациям, величиной от 75 % до 100 % суммы подсчета, выполненного с применением наличных денег либо электронных средств платежа без использования кассовых аппаратов, однако не меньше 30 тысяч рублей.

Федеральный закон от 20.07.2020 № 240-ФЗ вводит поправки, убираемые из ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ фразу «с применением наличных денег и (или) электронных средств платежа». Это увеличивает возможности для использования санкций.

Перенос санкций за неиспользование кассового оборудования общественным транспортом и ЖКХ

Недавний Федеральный закон от 23.06.2020 № 184-ФЗ затронул водителей, кондукторов и специалистов из отрасли ЖКХ. За неиспользование кассовых аппаратов или использование с нарушениями им последуют санкции с 1 октября текущего года.

До этого мораторий на проверки был актуален для транспорта и ЖК до 1 июля. Однако из-за эпидемии было принято решение продлить период его действия практически до середины осени.